ПОИСК Статьи Рисунки Таблицы Анализ выполнения плана по себестоимости продукции из "Организация и планирование работы нефтеперерабатывающего предприятия" Анализ себестоимости продукции в отчетном периоде должен показать, в какой мере выполнен план по этому / показателю, определить направление и причины отклоне-С ния от плана по всем элементам и статьям расходов, оценить влияние каждого фактора на изменение себестоимости, вскрыть резервы дальнейшего сокращения производственных затрат. [c.247] К основным факторам снижения себестоимости относят изменение объема производства, изменение структуры продукции и отклонения фактических затрат от плановой себестоимости по статьям калькуляции. Отклонения от плана возможны за счет факторов внутренних, например благодаря повышению эффективности производства, и внешних, например за счет изменения цен на сырье и материалы. [c.247] Отчетная себестоимость всей товарной продукции не сравнима с плановой, так как фактический вьшуск продукции может отличаться от планового по объему и по структуре производства. Поэтому для нужд анализа фактический объем всей товарной продукции пересчитывают на плановую себестоимость и с ней сравнивают отчетные данные. Большое влияние на себестоимость несравнимой продукции оказывают темпы освоения. Чтобы проверить этот показатель, целесообразно при анализе выделить несравнимую продукцию (табл. 22). [c.247] Как следует из табл. 22, план по себестоимости продукции выполнен с превышением, причем особенно значительно снижены затраты по несравнимой продукции. Это свидетельствует о наличии резервов экономии. [c.247] Анализируя себестоимость важнейших видов товарной продукции, следует иметь в виду, что значительную часть товарных нефтепродуктов получают путем смешения. Поэтому при отклонениях фактической себестоимости от плановой следует в пе])вую очередь проверить, не нарушен ли плановый состав компонентов. Другой причиной отклонений затрат от плана может быть изменение себестоимости полуфабрикатов, причины чего следует выяснить при анализе себестоимости продукции по процессам. [c.248] Первоочередная задача анализа цеховых и общезавод- ских расходов — выяснить, были ли использованы все возможности их сокращения путем упрощения и улучшения структуры управления, повышения качества нормирования материальных и трудовых затрат, механизации трудоемких работ. Особое внимание должно быть уделено анализу непроизводительных расходов (недостача и порча материальных ценностей, штрафы, пени и неустойки, надбавки к тарифу на электроэнергию за низкий os ф и др.), выяснению причин их возникновения и изысканию мер для предотвращения их в дальнейшем. [c.248] Наибольший интерес в производственно-техническом отношении представляет анализ себестоимости продукции по процессам. [c.248] По каждой статье расходов находят отклонение фактической величины от плановой, определяют, какими факторами оно вызвано, а затем измеряют величину частных отклонений за счет каждого фактора. [c.249] Метод анализа показан ниже на примере статьи сырье в процессе каталитического крекинга. [c.249] Показатели анализируемого процесса приведены в табл. 23. [c.249] фактические затраты на сырье превысили плановые на 5 744 500 — 5 469 ООО = 275 500 руб. [c.249] Факторы и величину отклонений от плановых показателей определяют следующим образом. [c.249] Плановый отбор от сырья равен 55%, или 425 ООО-0,55 = 233 750 т, фактический — 56,2%, или 435 000-0,562 = 244 470 т. [c.249] Если бы отбор сохранился на уровне планового, то для получения фактического количества основной продукции потребовалось бы сырья 244 470 0,55 = 444 490 т, т. е. на 444 490 — 425 ООО = 19 490 т более планового количества и на сумму 12,87-19 490 = 250 840 руб. [c.249] Благодаря повышению отбора фактически израсходовано сырья только на 435 ООО — 425 ООО 10 ООО т больше планового. [c.249] Вследствие повышения расчетной цены на газойль удорожание по сырью составило (13,20 — 13,00)-ЗВО ООО = 76 000 руб. [c.250] Вакуумный газойль (400000 —380000) (13,0 —12,87) =-2 600 руб. [c.250] Уменьшение доли автоалкилата е. смеси компонентов вызвало удорожание сырья, так как себестоимость автоалкилата ниже плановой себестоимости сырья. [c.250] Вернуться к основной статье