ПОИСК Статьи Рисунки Таблицы Налог на доходы физических лиц из "Налоговое право России" От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком. [c.286] НК РФ выделяет три формы доходов доходы в денежной форме доходы в натуральной форме доходы в виде материальной выгоды. [c.287] Доходы могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). [c.287] К доходам в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе оплата труда в натуральной форме. [c.287] Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение цепных бумаг. [c.287] Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (точнее - денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году) от всех источников - для налоговых резидентов от источников в Российской Федерации - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. [c.287] Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более тридцати видов доходов физических лиц. Среди них различного рода государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам (в размере до 4 тыс. рублей) и др. [c.287] Кроме того, предусматриваются четыре вида налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу и, соответственно, общий размер налога на доходы. Налоговые вычеты предоставляются лишь тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13 %. [c.287] Налоговый период равен календарному году. [c.288] Налоговая ставка. НК РФ предусматривает общую ставку в размере 13 % и три специальные ставки. Так, ставка в размере 35 % устанавливается в отношении необычных доходов - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенных на льготных условиях материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30 % устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9 % предусмотрена в отношении дивидендов. [c.288] Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в течение налогового периода палогоплательщик получил доходы, облагаемые по различным ставкам, то налоговая база определяется и налог исчисляется раздельно по доходам, облагаемым по ставкам 13 %, 35 %, 30 % и 6 % соответственно. При этом налоговые вычеты применяются исключительно к доходам, облагаемым по налоговой ставке в 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (30%, 35% и 6%)), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих палогообложепию при этом налоговые вычеты не применяются. Таким образом, налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ. [c.289] Налог должен быть исчислен и уплачен следующими лицами налоговыми агентами - по суммам доходов, выплаченных налогоплательщику индивидуальными предпринимателями - по суммам доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам (аренда, ку-пля-продажа имущества и т.п.), а также любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, - по суммам таких доходов. [c.289] Исчисление налоговой базы налоговыми агентами производится на основе данных бухгалтерского учета. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Срок уплаты налога для налоговых агентов устанавливается в зависимости от формы выплаты дохода (наличная или безналичная) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода дня перечисления дохода па счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. [c.289] Индивидуальные предприниматели и иные категории налогоплательщиков обязаны исчислить общую сумму налога самостоятельно и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. [c.289] Вернуться к основной статье