ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА

Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА [c.56]

Согласно ст. 2 Закона РСФСР от 27.12.91 № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Далее законодатель указывал совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Включение других платежей в сферу налогово-правового регулирования не оставляло сомнения в их налоговом характере с точки зрения законодателя. Примечательно, что в тексте Закона РСФСР Об основах налоговой системы в Российской Федерации все перечисленные платежи охватывались понятием налог , используемым как обобщающая категория. Таким образом, действовавшее до НК РФ налоговое законодательство подразумевало под налоговыми платежами практически всю совокупность бюджетных доходов. [c.56]

Раскрывая понятие законно установленные налоги и сборы , КС РФ неоднократно указывал, что установить налог или сбор можно только законом налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными (Постановление КС РФ от 04.04.96 № 9-П). Подобные нормы закреплены конституциями многих иностранных государств. Так, часть первая ст. 133 Конституции Испании устанавливает, что изначальное право устанавливать налоги принадлежит исключительно государству и осуществляется посредством издания закона . Согласно ч. 1 ст. 78 Конституции Греции ни один налог не может быть введен и не может взиматься без действия формального закона, определяющего круг лиц, подлежащих обложению, уровень дохода, пространственные пределы, расходы и сделки или категории последних, на которые распространяется налогообложение . Статья 30 Конституции Японии провозглашает Население подлежит обложению налогами в соответствии с законом [c.93]

Статья 9 НК РФ в качестве участников налоговых правоотношений называет налогоплательщиков налоговых агентов налоговые и таможенные органы сборщиков налогов и сборов органы государственных внебюджетных фондов. Очевидно, этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью. К последним относятся, например, представители налогоплательщиков - законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели. Нельзя не отметить регистрирующие и иные органы, обязанные согласно ст. 85 НК РФ сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования. Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории. [c.121]

Определяя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Конституция РФ имеет в виду исключительно налогоплательщиков. Одпако в ряде случаев законодатель возлагает исполнение налоговой обязанности на третьих лиц, именуемых НК РФ налоговыми агентами . Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Термин лица , использованный в этой дефиниции, указывает, что налоговыми агентами могут быть как организации, так и физические лица. При этом содержание понятий лицо , организация , физическое лицо носит отраслевой, налогово-правовой характер и [c.133]

В литературе встречаются и другие позиции по вопросу понимания налогового контроля в широком и узком смысле. Так, O.A. Ногина определяет налоговый контроль в широком смысле как все сферы деятельности уполномоченных органов государства, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов под налоговым контролем в узком смысле указанный автор понимает только проведение налоговых проверок уполномоченными органами . На наш взгляд, ошибочно включать деятельность частных субъектов в понятие налогового контроля, даже если речь идет о т.н. внутрихозяйственной контрольной деятельности , то есть о налоговом самоконтроле , осуществляемом самим налогоплательщиком через специализированные структурные подразделения. [c.203]

Однако установление налогов не означает обязательного их взимания на определенной территории. Орган представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает установленный налог, может посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо ввести его в действие, т. е. принять норма-тивно-правовой акт (региональный или акт органа местного самоуправления), предусматривающий обязанность налогоплательщика уплатить налог в бюджет определенной территории. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ, поэтому в их отношении понятие введения налога в действие теряет смысл. [c.260]

Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях неоднократно обращался к конституционному понятию законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации). Раскрывая содержание этого понятия, он указывал, что установить налог или сбор можно только законом налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными Конституция Российской Федерации исключает возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти установить налог или сбор — не значит только дать ему название, необходимо определение в законе существенных элементов налоговых обязательств (см., например, постановления от 4 апреля 1996 года и от 18 февраля 1997 года). Некоторые из существенных элементов определены в части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы в Российской Федерации налогоплательщик (субъект налога) объект и источник налога единица налогообложения налоговая ставка (норма налогового обложения) сроки уплаты налога бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад. [c.34]

Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога — это и1щивц21у-ально-безвозмездные платежи. Слово индивидуально в данном случае необходимо, так как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все равно преимущественно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей, в частности от сборов, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление, в виде совершения государственными или муниципальными органами юридичесьси значимых действий. Тем не менее правовой режим налогов и сборов в целом одинаков, что позволяет их рассматривать как конкретизацию понятия налога в широком смысле. [c.243]

Существует принципиальная разница в юридической стороне вопроса о хранении подземных ресурсов нефти между странами, в которых недра принадлежат различным частным лицам, и странами, где недра являются собственностью государства. Так, в США в большинстве случаев права на богатства недр принадлежат землевладельцам, поэтому размеры арендных участков, небольшие. В Венесуэле права па недра земли принадлежат государству (нации) и правительство сдает надежным промышленникам в концессию особые участки земли, на которых они могут разрабатывать любые месторождения, нефти и газа. Нефтяные компании вместо того, чтобы иметь дело и удовлетворять различные требования целой серии землевладельцев (сдаюпщх ее в. аренду, лиц взимающих пошлину на тонну ископаемого, а также местных, государственных и федеральных учреждений по сбору налогов), имеют дело с одним учреждением, объединяющим в себе все эти функции. В итоге такив, понятия, как право на захват , корреляционные права владельцев собственности , и распределение по принцину соединения трубопроводов , являвшиеся предметом споров при составлении большинства законов по хранению, нефти в США, почти не имели место в Венесуэле. [c.618]

Вопрос о конституционности включения в группу субъектов налоговых отношений, объединенных родовым понятием индивидуальные предприниматели , частных нотариусов рассматривался КС РФ, который в Определении от 06.06.02 № 116-0 признал такое включение правомерным. КС РФ указал, что само по себе отнесение частных нотариусов в целях налогообложения к индивидуальным предпринимателям не препятствует дальнейшему учету особенностей их юридического статуса как самозанятых граждан при установлении отдельных налогов и сборов. [c.125]

Законодатель разграничивает понятия налоговое правонарушение и нарушение законодательства о налогах и сборах . Статья 10 НК РФ упоминает о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления , причем ответственность за их совершение наступает в соответствии с законодательством об административных правонарушениях, уголовнопроцессуальным законодательством. Поскольку отличительным признаком налогового правонарушения является его наказуемость согласно НК РФ, следует признать, что понятия налоговой ответственности и ответственности за нарушения налогового законодательства не тождественны, второе намного шире первого и включает в себя уголовную, административную и дисциплинарную ответственность, применяемую для охраны на-логово-правовых норм. [c.228]

Справочник химика 21

Химия и химическая технология