Метод налогового права

Метод налогового права [c.18]

Метод налогового права - это обусловленная спецификой предмета налогового права совокупность способов, приёмов, средств правового воздействия на налоговые отношения. Если предмет отрасли показывает, что регулируют налогово-правовые нормы, то метод - как , каким образом это правовое регулирование осуществляется. [c.18]

Как видим, метод налогового права может быть охарактеризован как публично-правовой. Ниже приведена сравнительная характеристика налогового и гражданского права как типичных отраслей публичного и частного права. [c.28]

Что собой представляет метод налогового права [c.35]

В сфере налогообложения обязательством является, например, поручительство, в силу которого третье лицо обязуется перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней. Не случайно законодатель внес изменения в п. 4 ст. 74 НК РФ, заменив применительно к поручителю слова своих обязанностей на формулировку взятых на себя обязательств Возникновение же и исполнение налоговой обязанности не зависят от желания (усмотрения, волеизъявления) самого налогоплательщика, а вытекают пепосредственно из закона. Императивный метод налогового права не предполагает возможности освободить кого-либо от уплаты налога по усмотрению одного из участников налоговых правоотношений тем более от ис- [c.177]

К сожалению, долгие годы различия в отраслевых методах правового регулирования наукой преувеличивались, чему способствовала абсолютизация предметно-методологических различий между публичными и частными отраслями права. В большей степени данный подход отразился на соотношении административного и гражданского права, превратившихся в своеобразных антиподов отраслевым различиям здесь придавался характер жёсткого противопоставления по типу что русскому здорово, то немцу смерть . Административно-правовой метод был фактически отождествлён с императивным, а гражданско-правовой - с диспозитивным методом правового регулирования. Юридические средства, характерные для одной отрасли, полностью исключались из сферы другой. Так, утверждалось что договор - исключительная прерогатива частноправовых отраслей, а административный акт - публично-правовых. Подобная установка затрагивала и налоговое право, имеющее общие исторические корни и близость правового режима с административным правом. [c.19]

Разумеется, не стоит абсолютизировать императивную направленность налогового права, представляя участников налоговых правоотношений в качестве этаких механически послушных винтиков в налоговом механизме , лишенных какой-либо возможности выразить свою волю и проявить личную инициативу. Поэтому требует корректировки суждение Д.В. Винницкого о том, что для налогово-правового метода свойственно [c.23]

Как уже отмечалось, различия между публичным и частным правом не являются абсолютными по типу черное-белое . Все правовые отрасли используют единые приемы, методы, средства правового регулирования, но в разном соотношении. Речь может идти лишь о преобладании тех или иных юридических элементов - например, общего блага пад частными интересами, императивного метода над диспозитивным, запретов и обязанностей над дозволениями, субординации над координацией и т.д. Поэтому, например, диспозитивные начала присутствуют в сфере действия и гражданского, и налогового права, но их удельный вес, значение и масштабы использования различны. [c.28]

В настоящее время сформировались три подхода к отраслевой природе налогового права 1) Налоговое право - правовой институт финансового права, который обособленно от него рассматриваться не должен 2) Налоговое право - самостоятельная отрасль права, с собственным предметом и методом, правовыми принципами, кодифицированным законодательством и другими атрибутами отрасли 3) Налоговое право - подотрасль финансового права, стремящаяся к обособлению в самостоятельную отрасль. [c.29]

Если рассматривать вопрос исторически, то нормы государственного, административного и финансового права длительное время существовали в рамках единого нормативного комплекса публично-правового характера. Вследствие естественной дифференциации каждая из этих отраслей начала собственный генезис. Возникновение и формирование налогового права первоначально произошло в рамках финансово-правового института государственных доходов. В настоящее время нельзя отрицать стремление налогового права к обособлению и структурированию в самостоятельную отрасль с собственным предметом и методом. Кодификация налогового законодательства многократно усилила эту тенденцию. [c.29]

Как видим, все объективные предпосылки для отраслевой самостоятельности налогового права к настоящему моменту уже сформировались предмет, метод, правовые принципы, специальная терминология, кодификация, субъектный состав, процессуальные нормы и другие атрибуты не только нормативно закреплены, но и прошли правоприменительную апробацию. Дело остается за субъективными факторами доктринального характера, а именно за признанием научным сообществом налогового права в качестве самостоятельной отрасли права. [c.30]

Налоговое право использует многие юридические категории, разработанные административным правом. Это, например, должностное лицо, императивный метод, учет, административная ответственность, компетенция, арест имущества и др. Деятельность налоговых органов входит отдельным разделом в особенную часть административного права. Но если административно-правовые отношения являются исключительно организационными по своему содержанию, то налоговое право призвано регулировать, прежде всего, имущественные отношения денежного характера. [c.32]

Широкий подход вытекает из анализа п. 2 ст. 1 НК РФ, где сформулировано положение о том, что НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе (выделено мной. - А.д.) 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 5) формы и методы налогового контроля 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц . [c.87]

Экономическое стимулирование - центральный из экономических методов - состоит из установления налоговых, кредитных и иных льгот применения специального налогообложения экологически вредной продукции и технологии, применения поощрительных цен и надбавок на экологически чистую продукцию введения механизма купли-продажи разрешений (лицензий на право выброса, сброса загрязняющих веществ в окружающую среду и размещения в ней твердых отходов) осуществления государственной поддержки предприятиям, производящим природоохранное оборудование и контрольно-измерительные приборы, а также оказывающим работы и услуги экологического назначения. [c.20]

Недропользователь, из коммерческих соображений, не заинтересован в проведении ликвидационных работ и работ по охране окружающей среды, поскольку возможный доход от реализации так называемых возвратных материалов не покрывает расходы на ликвидацию. В этой ситуации государство вынуждено законодательно устанавливать принудительные нормы и требования. За недропользователем сохраняется право выбора форм и методов осуществления таких работ наиболее эффективным для него способом. При этом государство, как правило, представляет недропользователю определенные льготы, чаще всего в форме налогового кредита или освобождения предприятия от возмещения вреда за загрязнение окружающей среды в счет проведения ПОМ. [c.44]

Для упрощения расчетов предприятиям и орг-циям, исчисляющим налог по нескольким товарным ставкам или методом разниц , предоставлено право определять Н. с о. в течение месяца по средним расчетным ставкам. Они определяются по данным последнего месячного налогового отчета как отношение суммы Н. с о. к сумме облагаемого оборота. В этом случае [c.12]

Важная роль при переходе на ноосферный путь развития принадлежит экологизации хозяйственного механизма управления экономикой. Под этим термином понимается поэтапная, рассчитанная на несколько дет перестройка эконо-мшш в соответствии с принципами ноосферного развития при неизменном приоритете прав человека на здоровую среду обитания. Перестройка должна осуществляться с широким применением прямых и косвенных методов экологического регулирования. К ним относятся установление экологических ограничений на хозяйственную деятельность создание систем экологической сертификации продукции, услуг и иных объектов заявление о воздействии на окружающую среду лицензирование хозяйственной и иной деятельности комплексная эколого-экономическая экспертиза создание экологически справедливого рынка коренное изменение налоговой политики экологическое страхование учет экологического фактора при экономической оценке хозяйственных решений создание эколого-правовых отношений. [c.103]

Налоговое и административное право. Эти отрасли права, прежде всего, сближает сходство метода правового регулирования. Кроме того, в целом ряде случаев нормы административного права выступают в качестве общих по отношению к налогово-правовым нормам. Это обусловлено тем, что налогообложение представляет собой часть системы государственного управления. Нет лучшего способа управлять государством, как управлять с помощью денег, - верно отмечает О.Н. Горбунова. - Регулируя и направляя потоки денежных средств, оно содействует развитию определённых сфер деятельности, или наоборот, сокращает и даже может полностью их свернуть Некоторые институты административного права регулируются и налогово-правовыми нормами, но в более конкретизированном виде. Отметим, например, соответствие следующих административно-правовых и налогово-правовых институтов контроль и надзор - налоговый контроль административный процесс - налоговый процесс. [c.32]

Налоговая обязанность вытекает непосредственно из закона, диспозитивные элементы здесь сведены к минимуму. В сфере налогообложения господствует императивный метод правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять своё поведение. Ка-кие-либо отступления от предусмотренной нормативной модели поведения в налоговом правоотношении практически невозможны. Ядром налогового правоотношения выступает, с одной стороны, обязанность налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и сборы, а с другой - право государства в лице налоговых органов требовать своевременной и полной уплаты налоговых платежей. [c.59]

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика. [c.156]

Контрольные мероприятия жестко затрагивают права и свободы человека. Поэтому все аспекты налогового контроля (задачи, компетенция, сроки, предмет, формы и методы финансового контроля и т.д.) облекаются в правовую, можно даже сказать, процессуальную форму. Большое значение при проведении контрольных мероприятий придается соблюдению формализованных правил и процедур. Правоотношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, являются процессуальными по своей природе. [c.205]

В зависимости от метода проведения налоговые проверки могут быть документальными и фактическими. В первом случае непосредственным предметом проверки и источником получения сведений выступает бухгалтерская и налоговая документация, во втором - имущество налогоплательщика (включая наличные денежные средства), исследуемое путем обследования, инвентаризации, экспертизы. На практике фактический налоговый контроль, как правило, является вспомогательным (дополняющим) по отношению к документальному. [c.212]

Метод начислений состоит в том, что доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления средств или иной формы их оплаты. Например, для доходов от реализации датой получения дохода считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. [c.293]

Поэтому в налоговом правотворчестве очень важно соблюдать баланс между публичными и частными интересами. По мнению КС РФ, федеральный законодатель, принимая законы в области таможенного регулирования, обязан исходить не только из публичных интересов государства, связанных с его экономической безопасностью, но и из частных интересов физических и юридических лиц как субъектов гражданских правоотношений и внешнеэкономической деятельности. Данная правовая позиция должна учитываться и в сфере налоговых правоотношений (Постановление КС РФ от 14.07.03 № 12-П). Требуется выстраивать налоговую политику таким образом, чтобы, с одной стороны, сформировать бюджет, а с другой - не отбить у налогоплательш,ика желания заниматься коммерческой деятельностью, иметь недвижимость или обладать иным объектом налогообложения. Именно поэтому налоговое право в современных условиях развития мирового хозяйства и национальных рыночных отношений не может использовать только административные методы, а должно считаться с интересами частных лиц, участвуюш,их в гражданском обороте, неприкосновенностью частной собственности, необходимостью защиты прав и свобод человека. [c.22]

Регулируя отношения собственности, гражданское и налоговое право использует различные средства правового регулирования. Для налогового права характерен императивный метод, властный характер правоотношений, позитивные обязывапия и запреты, абсолютно-определённые нормы, для гражданского - метод согласования, формально-юридическое равенство, дозволения, свобода субъектов формировать взаимоотношения по своему усмотрению, относительно-определенные нормы, договор как юридическая форма правоотношений. Пункт 3 ст. 2 ГК РФ закрепляет, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, именно характер правоотношений - властный или невластный - определяет отнесение правоотношений к налоговым или гражданско-правовым. [c.33]

Таким образом, под неустранимостъю подразумевается невозможность ликвидировать коллизию (противоречие, неясность) в рамках правоприменительного процесса, когда единственно возможным средством их устранения остается правотворчество. Следует согласиться с мнением, что закрепленная п. 7 ст. 3 НК РФ презумпция правоты налогоплательщика при разрешении налоговых споров должна применяться лишь в качестве крайней меры, когда все иные юридические средства исчерпаны. При этом в качестве неустранимых могут рассматриваться только те сомнения, противоречия и неясности, которые оказалось невозможным устранить, несмотря на использование известных методов толкования, а также сравнительно-правового анализа данной нормы и смежных с ней норм налогового права, а равно - путем непосредственного применения основных начал законодательства о налогах и сборах [c.117]

Основное различие между ними - в методе правового регулирования прежде всего, речь идет о субъектном составе и правовом положении участников правоотношений. Гражданское право регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения между частными лицами. Участие в некоторых гражданско-правовых отношениях государства ничего не меняет по существу, поскольку государственные органы выступают здесь в качестве обычных юридических лиц, заключающих частноправовые сделки. Подобные отношения характеризуются формально-юридическим равенством участников, свободой выбора контрагента, дис-позитивностью. Налоговые же правоотношения суть властеотношения. [c.32]

Между тем понятно, что в этой ситуации более жизнеспособны многоплановые объединения, Крупнейшие промышленные объединения, пережившие кризис, развиваются сейчас только по пути глобализации. Причины просты. Глобализация и универсализм адекватны происходящим сейчас процессам. Подобные структуры способны быстро реагировать на изменение ситуации, решать возникающие конкретные экономические проблемы и соответственно вырабатывать методы финансового регулирования, направленные на стабилизацию обстановки. Причем нередко их действия согласованы с действиями правительства. По словам Е. Гайдара ( Ведомости , 06.11,01, с. А5), ...нельзя надеяться на то, что экономику вытащит сырьевой сектор. Универсального рецепта нет, однако есть несколько экономико-политических рекомендаций, Первое создавай благоприятный инвестиционный климат, устраняй административные барьеры, надежнее защищай права собственности, улучшай качество исполнения контрактов и работу судебной системы, сделай налоговую систему привлекательной для компаний. Комфортные условия необходимы высокотехнологичным отраслям, способным в перспективе интегрироваться в мировой рынок. Второе старайся исключить избыточное укрепление рубля, ибо оно главным образом тормозит конкурентоспособность несырьевых отраслей. Я думаю, чтот такой комбинацией государство [c.39]

Справочник химика 21

Химия и химическая технология